课程内容

《征税和纳税》
税收及其种类
    当我们走进商场购物，到外地旅游，去影剧院看电影，到体育场看比赛……所有这一切，都与税收息息相关。税收就发生在我们的日常生活中，不管是否意识到，实际上每个人都直接或间接地与税收发生着联系。
    人们习惯将税和税的征收合称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
    有国就有税。国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。
    税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
    税收具有强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
    税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
    税收具有固定性。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
    税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性地无偿征税。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。
    税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财政税和行为税五大类，共二十多种。
    目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。
    增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
    增值税只对增值额征税。这样可以避免对一个经营额度重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化合体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。
    个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。它的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。
    我国个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
依法纳税是公民的基本义务
    在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
    现实生活中仍然存在着违反税法的现象。如果纳税人发生了偷税、欠税、骗税、抗税行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
    偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。例如，伪造、边造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等。
    欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
    骗税，指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。例如，个别企业和个人通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免。
    抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。为达到不缴税的目的，拒绝受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员等，都属于抗税行为。
    公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家利益。